Налоговещание

 

Последние комментарии

Марина    2014-09-10

Налоги в Древнем Риме

Рекомендую:

Еще один отрывок из книги Чарльза Адамса «Для добра и зла: влияние налогов на развитие цивилизации» (Charles Adams «For Good and Evil: The Impact of Taxes on the Course of Civilization»).

Налоговые практики Римской империи

Римляне называли налоги «более - менее организованным грабежом», а налоговиков – «бандой грабителей». В Римской империи первые двести лет налоги были умеренными. Многие лидеры проявляли вообще неслыханную сегодня щедрость, оплачивая госрасходы из личных доходов. В Римской империи были периоды как без налогов, так и с очень высокими налогами. Ее история делится на два равных периода: 1) Республика (до 30 г. до н. э.), когда Римом руководил Сенат, и 2) Империя, которая закончилась в 476 году. В ранней Республике налоги были невысокими. Самая большая расходная статья - армия финансировалась богатыми гражданами, владельцами собственности. Они должны были служить год в армии без оплаты. Они даже сами себе покупали форму и оружие.

Дух добровольной работы пронизывал все структуры государства. Даже судьи работали бесплатно. Косвенные налоги на торговые операции давали большую часть необходимых доходов Республики. Первыми налогами были пошлины на экспорт и импорт. Поскольку большая часть торговли шла через порты, налог назывался portoria. При завоеваний новых колоний римляне сохраняли старую налоговую систему. В Испании импортная таможенная пошлина составляла 2%, на Сицилии, в Африке и Албании - 5%. Рабы и дань были результатами военных действий. С продажи каждого раба взимался 2-процентным налог с продаж. При освобождении раба надо было уплатить 5% от его стоимости. С рабов платили меньший подушный налог, чем с других. Торговля рабами была очень большим бизнесом. К примеру, свободный порт Делос мог принять вместить 120 тысяч рабов. В мирные времена основными поставщиками рабов были пираты. Команда захваченного корабля считалась частью добычи. Частные сборщики налогов также торговали рабами. Так король восточной провинции Рима жаловался Риму, что он не может набрать достаточное количество людей в легионы, потому что сборщики налогов забрали всех лишних мужчин в рабство. Если затем налоги выплачивались, то человек освобождался. Таким образом, он был чем-то вроде гаранта.

Ведение военных действий стоило денег, поэтому правители республики решили ввести военный налог – tributum. Данный налог представлял собой дань, которую собирали с разных товаров. Базой для военного налога были активы, которые оценивались каждые 5 лет во время переписи. За недекларирование доходов можно было попасть в рабство. Это решение принимал переписчик. Военный налог Рима был похож на греческий eisphora, но у греков этот налог не платили бедные, а иностранцы платили, а римлян – наоборот. Военный налог был прогрессивным по-своему. Товары роскоши – драгоценности, дорогая одежда женщин, дорогие повозки – оценивались в 10 раз выше, чем их рыночная цена. Другие предметы могли быть оценены на сумму, которая в 2 – 4 раза выше реальной, поэтому ставка 1% обманчива. Римляне по-своему оценивали базу для этого одного процента. В дополнении к этому богатые граждане были обязаны выдавать кредиты на содержание армии. В системе сбора данного налога был предусмотрен механизм возврата. Он запускался, если во время военных действий были завоеваны трофеи.

Блюстители порядка (цензоры) были самыми важными людьми Республики. Они делали оценку активов для сбора военного налога. Эти должности занимали бывшие сенаторы и консулы, политики преклонного возраста, Они избирались Собранием всех граждан Рима и были наделены полномочиями назначать и увольнять сенаторов. Таким образом, политики заканчивали свои карьеры, занимаясь решением налоговых проблем.

К середине второго века до н. э. налог на ведение войны был отменен. В последующие 400 лет римляне не платили прямых налогов. Налог был отменен, потому что провинции не могли содержать свои легионы. Завоеванные земли стали римскими. Их сдавали в аренду и брали налоги в виде своеобразных арендных платежей. Драгоценные металлы с заграничных шахт плыли в Рим. В своих северных и восточных провинциях римляне использовали новые методы сбора налогов. Именно поэтому римская империя просуществовала дольше греческой.

Тем не менее, система сбора дани имела целый ряд слабых мест. Ее трудно было контролировать. Она генерировала восстания. Ассирийцы тратили большие ресурсы на подавление налоговых бунтов. Единственным способом расправиться с бунтующим городом или провинцией – убить всех, но это снижало потенциал для уплаты налогов в будущем. Римляне вместо системы сбора дани использовали систему построения империи по провинциям. В каждую провинцию назначался правитель. У него была сильная армия и большие полномочия. Такая система была устойчивей, чем ассирийская.

Римская модифицированная система сбора дани была более справедливой, чем египетская или греческая. Римляне устанавливали те же налоги, что и для себя. Если в какой-то местности был подушный налог, он продолжал работать. Если был 10-процентный налог с урожая, его также никто не отменял. Оправдание дани в Рим было воспринято многими людьми, как справедливое. Это была плата за мир и стабильность. Римляне долгое время были в очень хороших отношениях с Сицилией. Они не вмешивались в налоговую систему этой провинции. Однако были правители, которые вопреки закону повышали ставки налогов, вмешивались в работу сборщиков налогов, требовали откаты. Примером наказания за такую деятельность является губернатор Верес. Он был уличен в коррупции, но наказание было своеобразным. Ему поручили взыскать с жителей Сицилии три состояния: одно для себя, другое – для армии и третье – для взяток суду, который рассматривал дела о вымогательстве.

Проблемы Рима начались в Испании. Сначала римский легион кормился за счет сборов с этой территории. Помощь из Рима не приходила. Коррумпированные сборщики налогов, которых нанял Сенат, погрузили на старые корабли разную рухлядь и отправили в Испанию. Корабли затонули, а сборщики налогов потребовали денег для компенсации стоимости кораблей и груза. Сицилия кормила Рим зерном, а Испания была источником золота и серебра. С 206 года до н. э. до 197 г. до. э. римляне вывезли из Испании 130000 фунтов (фунт – 373,2 грамма) золота и серебра. Этот запас стал основой стабильных римских денег. Ничто так не стимулирует колонизаторов на новые завоевания, как хороший урожай или обильная дать со своей провинции. Римская империя начала подготовку к своему закату.

Во втором веке до н. э. римские бизнесмены неаристократического происхождения захватили власть в Риме. Сенату урезали полномочия. Среди них было много сборщиков налогов, которые первыми захватывали выгодные посты во вновь завоеванных провинциях. Из-за их жестокости римлян стали называть безобразными, уродливыми. Они назывались publikani, потому что возвысились в государстве за счет Общего собрания граждан Рима. Аристократический Сенат не принимал простолюдинов, а Ассамблея не принимала законы. Она лишь могла накладывать на них вето. Около 130 г. до н. э. ассамблея получила право принимать законы. Эта практика продолжалась несколько лет и вскоре была отменена. Остались два закона: распределение бесплатного хлеба для бедняков Рима и новая налоговая система в богатой Греции и других провинциях. Decuma или 10-процентный налог с урожая заменял налоговые договора римского Сената. Данные налоги должны были собирать только publikani. Они получали эксклюзив на 5 лет.

Рим получил большие деньги вперед. Чтобы их собрать публикани должны были делать своеобразные пулы. Так появились первые корпорации societates publicanorum. На законодательном уровне была закреплена разница между акционерами и менеджментом. Акции этих корпораций продавались на Форуме в Риме, Это был первый в истории фондовый рынок. Акции публикани гарантировали стабильный доход. При этом никто не следил за тем, что творили публикани в провинциях. Вот что писал о них Цицерон: «проведению хорошей политики и выражению доброй воли мешают публикани. Если мы будем им противостоять, мы будем отчуждаться друг от друга и от государства… С другой стороны, если мы в каждой ситуации будем с ними соглашаться, мы разрушим благосостояние и интересы тех, кого мы должны защищать».

История с островом Родос и Римом является одной из самых примечательных налоговых историй античности. Рим не брал остров штурмом, а всего лишь превратил порт Делос в безналоговую гавань. В Родосе налог составлял 2%. В течение года объем торговли на Родосе сократился на 85%. Ежегодные поступления в 1 млн. серебряных драхм сократились до 150 тысяч. Коммерческий колосс разрушился, потому что купцам было выгодно не платить двухпроцентный налог. Римляне, нанеся удар по Родосу, проигнорировали тот факт, что родосцы защищали торговлю от пиратов, которые быстро воспользовались падением острова. Пираты быстро воспользовались дыркой в системе безопасности. Угроза от пиратов была такая большая, что на борьбу с ними был снаряжен Помпей, который вернулся с Рим победителем.

В провинциях часты были восстания. Митридат великий, который руководил провинцией на территории сегодняшней Турции, был в центре одного из таких восстаний. В один день во многих городах империи было убито 80 тысяч римских публикани. 20 тысяч бизнесменов в свободном порту делом также было убито. Митридат хотел добиться 5-летнего иммунитета на уплату налогов. После четырехлетней войны полководец Сулла разгромил силы повстанцев. Он сказал: «Я не буду совершать акты вандализма. Я только заставлю вас платить весь объем налогов за пять лет сейчас. К тому же, вы должны мне компенсировать издержки войны с вами». Для взыскания этих денег Сулла учредил институт «специальных агентов». Полномочия по сбору этих налогов назывались imperium или lectores. Вслед за Суллой мощным полководцем был Помпей, который также резко увеличил налоги на восточные провинции (подушный налог, налог на домашнее хозяйство, конфискация имущества на военные цели). Цицерон резко критиковал Помпея, потому что, среди всего прочего, он захватил его деньги в качестве принудительного займа.

Затем Римом правил Юлий Цезарь. Он считал, что мир в провинциях можно навести только при помощи умеренных налогов, а не сильных поборов. Он начал заключать налоговые соглашения с городами, которые в целом ряде случаев предусматривали снижение налогового бремени в зависимости от урожая. При Юлии Цезаре впервые за 150 лет отношения с восточным провинциями были мирными. Но потом наступил Ides of March в 44 г. до н. э. Убийство Цезаря омрачило отношения Рима с Востоком. Брут грабил города, убивал тех, кто отказывался платить налоги или отдавать ему свое имущество. На Родосе были захвачены все корабли. Люди под угрозой смерти должны были отдавать все свои драгоценности. Марк Антоний был еще хуже. Он приказал удвоить налоги на все города, которые поддерживали Брута. После битвы при Актиум Октавиан - победитель распустил представительный орган власти. На 1500 лет Рим стал вотчиной цезарей. Кто виноват в таком повороте событий? В первую очередь, публикани и налоговая система, которая сеяла разрушения, злобу и ненависть.

Из всех цезарей самых выдающимся является Август. Он сумел добиться самого продолжительного периода мира. Он упразднил воинственную Республику и положил конец расширению империи. Он принял статус Первого Гражданина вместо статуса императора. Он разрушил мощь республики, изменив направление налоговых потоков. Он не изменил формат римского правительства. Сенат по-прежнему правил, но Август был де-факто императором. Август учредил налоговое бюро и ликвидировал институт publikani. Он начал заключать налоговые договора с городами и провинциями. Косвенные налоги собирали энергичные бизнесмены – conductors. Вначале они были на комиссии, а потом работали бесплатно, на патриотической идее. Налоги собирались местными людьми на основе переписи. Они проводились для регистрации граждан для последующей оценки налоговой базы. Города получили право устанавливать свои налоги. Опять речь идет о 10 или 20-процентом налоге на урожай. Для обеспечения старости солдат август ввел налог на наследство. Он составлял 5%. Подарки детям и женам не облагались этим налогом. В Риме действовал налог с продаж. Он составлял 1% на все товары и 4% на рабов. После смерти Августа налог с продаж был сокращен вдвое. В 40 году Калигула вообще упразднил этот налог.

Интересны предложения Нерона: 1) налоговые правовые акты до этого были конфиденциальные, надо сделать общественно доступными, 2) на оплату долгов по налогам будет предоставляться год после объявления дефолта, 3) власти на местах и в губернаторы провинций должны отдавать приоритет делам против налоговых сборщиков (их злоупотреблений).

Великая эпоха Римского мира, длившаяся двести лет, закончилась в 180 году смертью Марка Аврелия. Он был императором, которые при пустой казне продавал с аукциона свои личные активы, чтобы покрыть госрасходы. С одной стороны, солдаты требовали повышения жалований. С другой – люди требовали снижения налогов. Пустая казна стала приговором Риму. Окончательной ошибкой Марка было назначение на престол своего сына, а не наиболее способного из граждан. Он был убит своим советником. Рим погрузился в столетие жестокости и кровопролития.

Налоговые записи сжигались. С аукциона продавалось имущество императоров. Девальвация динара превратила его в пустые деньги. Ко времени императора Септимиуса (210 год) в динаре осталось только 50% серебра. Еще через шестьдесят лет – только 5%. Чтобы выжить правительство прибегло к четырем способом получения дохода: 1) золотая корона или 1600 фунтов золота, 2) литургия, 3) налог на наследство, 4) военные трофеи. Все эти инструменты начал активно использовать Диоклетиан. Он пришел к власти в ситуации экономического хаоса. Сборщики налогов не брали обесцененные деньги, а солдаты не хотели получать в ней зарплату. Моря контролировались пиратами. Часты были бунты. Фермеров изгоняли из своих домов сборщики налогов. Государство вернулось к рабскому труду и конфискационным мерам.

В такой ситуации Диоклетиан ввел в империи чрезвычайное положение. Он приказал заморозить цены, перешел на сбор налогов в натуральной форме. Возврат к налоговому примитивизму был показательным. Чтобы осуществлять сбор налогов, была проведена перепись. Затем власти оценили, сколько люди должны платить, исходя из потенциала их активов. Мера стоимости динар была заменена на единицу продукции iugum. Он был равен 12,5 акрам лучшей земли, 25 акрам земли первой категории и 37,5 акрам земли второй категории. Можно только вообразить, какие споры разгорелись по поводу того, к какой категории отнести тот или иной участок земли. Как говорит Ч. Адамс, такая система все равно была проще, чем система подоходного налога сегодня. В то время она породила мощную бюрократию. Во многих исторических текстах указывалось, что сборщиков налогов было больше, чем налогоплательщиков. Гражданам империи ограничили право свободного передвижения, которое у них было с самого начала. В угоду своей налоговой системе Диоклетиан лишил своих сограждан права, которое у них было 1000 лет. Фермеры и их дети были обязаны оставаться на своей земле. Так римская империя погрузилась в тоталитаризм.

В сентябре каждого года правительство оглашало налоговые ставки на каждый iugum. Никто не знал заранее, какой налог надо будет платить. Диоклетиан положил начало популярной сегодня практике. Он декларировал начало реформ и снижение налогов, но вместо этого увеличивал их. Последователь Диоклетиана Константин посвятил империю в христианство и. еще больше увеличил налоговую нагрузку. В 306 году он ввел прямой налог на торговлю и производство. Он собирался каждые четыре года. База – коммерческие операции. На деле он взимался практически с каждого предмета. Чтобы уплатить его, некоторые даже продавали детей в рабство, потому что налог собирался в золоте или серебре. Чтобы заставить родителей идти на такие акты отчаяния сборщики налогов применяли пытки. В те времена многие христианские мученики умирали скорее не по религиозным, а по налоговым соображениям. Один из немногих позитивов, который сделал Константин, заключался в переходе на золотой стандарт, но цена для людей от этого монетарного достижения была очень высокой. Императоры четвертого века страстно старались спасти империю, но остановить развал было невозможно.

Историки называют много причин падения Рима: депопуляция, болезни, войны, высокие налоги, истощение земли и даже греховодность. На самом деле, было несколько причин, которые определили ход развития событий. Ч. Адамс считает, что к этому списку надо добавить еще один важнейший фактор – уклонение от уплаты налогов. Если бы у римских властей было достаточно денег на армию для защиты страны от набегов варваров, то развала империи бы не было. При Диоклетиане бюрократия и армия резко увеличились. Армия насчитывала около 500 тысяч человек. В течение четвертого века сборщики налогов стали менеджерами рынка рабов. Малые фермы старались объединяться, но власти запретили этот процесс. Большие фермы не платили налоги по закону. Чтобы платить меньше налогов, землевладельцы давали взятки за занижение стоимости земли. Для богатых Сенат принимал одну амнистию налоговых долгов за другой. Многие историки указывали на феномен исчезающих налогоплательщиков. Одни были физически уничтожены или боялись заниматься производством, другие, что побогаче, просто обеспечивали себе налоговый иммунитет. Крестьяне умирали от недоедания, потому что все ресурсы забирали сборщики налогов. Некогда могущественный Рим, который гордился гарантиями свободы и демократии, пал под бременем государственного регулирования и огромной налоговой нагрузки.

Если Вам понравилась статья, поделитесь ссылкой с друзьями в социальных сетях:

Статью подготовил(а) Виталий.

 



  • На главную